В отчете 6-НДФЛ важно правильно отражать исчисленный и удержанный налог, так как эти показатели имеют разное значение и заполняются в разных разделах формы.
Содержание
Определение понятий
- Исчисленный НДФЛ - сумма налога, рассчитанная налоговым агентом
- Удержанный НДФЛ - фактически удержанная сумма из доходов
- Перечисленный НДФЛ - сумма, отправленная в бюджет
Где отражаются показатели в 6-НДФЛ
| Показатель | Раздел формы |
| Исчисленный НДФЛ | Раздел 1 (строка 040) |
| Удержанный НДФЛ | Раздел 1 (строка 070) |
| Перечисленный НДФЛ | Раздел 1 (строка 080) |
Когда суммы могут различаться
- При выплате аванса (налог исчисляется, но не удерживается)
- При выплате доходов в натуральной форме
- При наличии недостаточности денежных средств для удержания
- При выплате дивидендов в конце периода
- При увольнении сотрудника с долгами
Правила заполнения разделов
- Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за квартал
- Раздел 2 содержит данные по датам фактических операций
- Строка 070 не может превышать строку 040
- Разница между строками 070 и 080 - это НДФЛ к перечислению
- Ошибки в соотношении показателей приводят к уточненкам
Контролирующие органы особое внимание уделяют соответствию исчисленного и удержанного НДФЛ. Расхождения должны иметь документальное обоснование. При обнаружении ошибок необходимо подать уточненный расчет 6-НДФЛ.
